近期，羅戈網(wǎng)關注到浙江“某省心”涉嫌虛開發(fā)票案件出一審判決了！根據(jù)判決，上到主責任人，下到下游物流運輸公司、貨主企業(yè)都牽連其中。網(wǎng)絡貨運平臺方的主要責任人獲刑數(shù)年不等；大批受票方企業(yè)因接受虛開增值稅專用發(fā)票而被行政處罰，補繳稅款和罰款。
網(wǎng)絡貨運作為物流新事物，相關管理部門持續(xù)在關注其健康發(fā)展。比如，網(wǎng)絡貨運解決不了進項抵扣不足問題，相關政策就賦予了網(wǎng)絡貨運平臺代開發(fā)票的資格。網(wǎng)絡貨運平臺作為“承運人”身份，有資格向托運方開具增值稅專用發(fā)票，也可以為個體經(jīng)營運力代開增值稅專用發(fā)票。同時，網(wǎng)絡貨運平臺集采的成品油和支付的道路、橋、閘通行費可以納入進項抵扣。由此，網(wǎng)絡貨運平臺在稅務環(huán)節(jié)形成閉環(huán)，幫助上下游實現(xiàn)稅務合規(guī)。
那么到底網(wǎng)路貨運平臺哪些動作會踩中虛開的雷呢？羅戈網(wǎng)深入研究判決材料，總結出六大雷區(qū)。
網(wǎng)絡供圖
雷區(qū)一：補錄已完成、偽造運單
后補、代開這樣的行為是否會造成虛開在市場是存在爭議的。
不少人提到現(xiàn)實操作中，網(wǎng)絡貨運平臺上的合同客戶，由于運單較多，有些訂單會在運完后一起補發(fā)，其觀點認為，運單真實有效且完全符合網(wǎng)絡貨運的流程，因此即使是后補單，依然沒有造車國家稅款流失，不能按照虛開對待。
從法律的專業(yè)角度看，華稅也認為如實的代開、不開發(fā)票，在行政層面確實違反了發(fā)票管理關于發(fā)票開具主體、開局時間等規(guī)定，具有行政違法性，但并未造成國家稅款損失，僅需稅務行政處罰，不以犯罪論。
但如果是補錄已完成、偽造的運單又是另一回事了。
“某省心”案件中，就存在受票企業(yè)將已經(jīng)自行委托社會車輛運輸完成的業(yè)務信息、偽造貨運信息補錄網(wǎng)絡貨運平臺，之后開出增值稅發(fā)票，平臺收取一定比例服務費的行為。
雖然受票企業(yè)與平臺之間也簽訂合同、進行資金走賬等，但一切都是為造出來的承運服務假象。
圖片雷區(qū)二：資金回流
審查是否存在資金回流確實是稅務機關和公檢法辦理虛開的殺手锏。
當然，僅僅憑“資金回流”現(xiàn)象并不足以說明企業(yè)虛開行為，因此在網(wǎng)絡貨運業(yè)務運營中，對業(yè)務真實發(fā)生的過程、結果全程留痕，確保業(yè)務真實才是排除稅務機關質疑的第一要務。
在現(xiàn)實運單中，確實存在網(wǎng)絡貨運平臺向司機支付報酬時間差的問題，因此很多司機要求貨主先通過私人賬號轉賬結算，為了防止重復付錢，就會給平臺提供自己賬號作為接收報酬的賬戶，這時候雖然運單真實，但確實產(chǎn)生了“資金回流”。
而“某省心”案件中就存在很多資金回流的現(xiàn)象。
比如部分代收人對應的運單貨主為同一人，代收人為貨主公司的股東、高管。
比如一些受票公司從其平臺開具增值稅發(fā)票，稅款完成抵扣，資金卻在受票公司和平臺之間完成走賬回流。甚至為了滿足一些缺乏資金企業(yè)開票便利，“某省心”還推出了虛擬充值，以此走完流程。
圖片雷區(qū)三：運輸時間、軌跡邏輯混亂
有一些網(wǎng)絡貨運平臺存在業(yè)務開展完成后“倒補”發(fā)票的行為。
“某省心”的很多行為都有這個表現(xiàn)。
比如某些受票企業(yè)將下游企業(yè)已經(jīng)找車輛完成運輸?shù)倪\單信息提供給沈氏公司補錄入平臺，開具專用發(fā)票。
這樣的運單就會出現(xiàn)發(fā)車時間早于錄入時間、同一司機同一車牌號在同一天同時幫助兩家以上公司運輸貨物、運輸軌跡混亂甚至邏輯沖突等情況。沈氏及其分公司后臺提取出來的運單信息分析來，3357064 條數(shù)據(jù)中發(fā)車時間早于錄入時間的補錄運單就有 3228591 條，無法甄別運單的有128473 條；同車同人同時間為幾家企業(yè)運輸?shù)?已經(jīng)去除距離很短，同一天可能連續(xù)運的情況)有96568 條。
這樣的邏輯沖突混亂，很容易被稅務部門認定是虛開。
圖片雷區(qū)四：代收且沒有支付承運人憑證
代收現(xiàn)象在網(wǎng)絡貨運平臺也比較常見。一般運輸車隊存在車老板的角色，他們會自行將運費支付給對應司機，最后平臺的報酬轉到車老板賬戶。
但一些平臺在代收貨款、資金結算的過程中，完全脫離了監(jiān)管機構的監(jiān)管，運單結束后將運費線下集中付給代收人，這就容易引起猜疑。
尤其是如果代收人還不能給網(wǎng)絡貨運平臺提供實際承運人收取費用的憑證、網(wǎng)銀轉賬記錄等，那么這筆運費真的被支付給實際承運人了么？
“某省心”平臺就存在類似的核查疑點：平臺不能實現(xiàn)在線實時電子支付，需要財務人員通過網(wǎng)銀支付，存在代收人收取運費，且在一個時間段內(nèi)代收人提現(xiàn)記錄占總金額96.69%；此外，代收人無法提供代收人支付給實際承運人的憑證，甚至存在企業(yè)提供的轉賬記錄遠低于提現(xiàn)記錄（拋高虛開）。
圖片雷區(qū)五：運單無軌跡
根據(jù)網(wǎng)絡貨運平臺指南要求，平臺必須具備“全程監(jiān)控”的功能，這里的全程監(jiān)控指得是“擁有全程跟蹤記錄等線上服務能力”，要求平臺對運輸?shù)攸c、貨物軌跡、運輸狀態(tài)進行動態(tài)監(jiān)控。
這就意味著網(wǎng)絡貨運平臺必須擁有非常健全的運輸軌跡數(shù)字化能力。這既是平臺自身服務能力的展示，同樣也能遏制虛開發(fā)票行為。
一旦缺乏這樣的關鍵性數(shù)據(jù)，很容易被質疑。
就像“某省心”，在日常管理中景寧縣稅務局就發(fā)現(xiàn)其存在4.5噸以下車輛無軌跡的情況。據(jù)悉，2020年3月份開始，沈氏公司成立快運事業(yè)部，開展同城貨運業(yè)務，同城業(yè)務不開具增值稅專用發(fā)票。
對此，很早之前，稅務管理部門就要求其提交說明，要求其嚴格按照相關法律法規(guī)和規(guī)定經(jīng)營網(wǎng)絡貨運業(yè)務。
圖片雷區(qū)六：司機下載量、注冊量與訂單量不匹配
如果單看司機下載量、注冊量看不太出什么問題，但如果其他疑點太多，這也會成為稅務部門重點關注的理由。
以“某省心”為例，景寧縣稅務局在對沈氏公司進行檢查時就重點關注了其平臺APP的下載量，與實際運輸量達不成一個合理的匹配，又抽查了注冊司機發(fā)現(xiàn)聯(lián)系不上。還存在一些司機自己從未注冊過其平臺，但相關信息卻出現(xiàn)在了平臺的數(shù)據(jù)庫中，這些都在加劇稅務部門對其虛開的懷疑。
建議：用好“數(shù)字化”取得超越傳統(tǒng)運輸?shù)慕刀惤当?/strong>
當前，如果網(wǎng)絡貨運平臺仍希望只做開票結算來存活，確實是走不遠的。
一方面，在金稅四期系統(tǒng)上線之后，對于其貨運的涉稅數(shù)據(jù)、發(fā)票抬頭、金額、名稱、數(shù)量、單價等實行全票面上傳，稅源監(jiān)控和征管無限透明化。偷稅、虛開這樣的小動作根本藏不住。
另一方面，網(wǎng)絡貨運相關的標準、法規(guī)也將越來越完善，對于網(wǎng)絡貨運平臺的承運車輛及駕駛員資質審核、貨物裝載及運輸過程管控、信息記錄保存及運單數(shù)據(jù)傳輸、稅收繳納、網(wǎng)絡和信息安全，貨車司機及貨主權益保護、投訴舉報，服務質量及評價管理等都有清晰的要求。
一旦不滿足這些標準，很難拿到當?shù)氐闹С�，在目前行業(yè)重度依賴政策返還的情況下，這也是致命的。
有專業(yè)人士也表態(tài)，網(wǎng)絡貨運與傳統(tǒng)運輸都能開9%運費發(fā)票的情況下，平臺因為“無車”還需要配合實際承運上線實時軌跡、人車信息等備查，遠比傳統(tǒng)運輸麻煩。這種情況下如何用好“數(shù)字化技術”，取得更多個體司機進項抵扣，實現(xiàn)超越傳統(tǒng)運輸?shù)暮弦?guī)降稅降本，才是能力、機會。
而網(wǎng)絡貨運的本質也絕非是為了發(fā)票。
